企业所得税节税方案_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

随着营转增体系的完成，国家进一步推行金税三期，这些系统的全面推进，使得以前大部分公司从外部买发票抵成本，抵增值税，抵所得税的做法慢慢无法继续实行。客户为了自己的利益，会强烈要求我们开具发票，而我们自然而然，必须要求我们的供应商开发票给我们。这样的做法，使得很多企业中以前都不在企业里面流转的业务，不得不回到企业中来，越来越多的利润从企业体外回到了企业体内，带来了企业利润的上升。

目前我们国家对于企业利润的征税方式主要如下：

企业利润征收 25%的企业所得税

根据利润扣除所得税后的金额，作为分红收益，收取20%的个人所得税。

举个例子，一个企业实现了一年100万的利润，其应交企业所得税为25万元，剩余的75万需要在分红时缴纳15万个人所得税，所以对于企业的股东而言，从利润到最终的利润分取，一共缴纳了40%的税金。

企业所得税如何合理避税：

对于利润高，所得税多的问题，一般而言，主要有以下两种避税筹划方案：

1 寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地，将所有业务转移到新的税收洼地；

2 通过利益或者其他费用输送的方式，将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中；

在这里，财税提供两个好方案：

霍尔果斯	崇明个人独资型
特定行业实行企业所得税全免政策	可实现固定税率的核定征收模式
直接减免企业所得税额	直接减少企业利润额
未解决股东分红个税问题	股东分红个税问题也已经解决
企业利润立刻提升25%	企业成本立减70%以上
适合大型企业	适合中小企业

请根据您企业规模选择以上方案。
案例一、业务转移方式（以崇明个人独资模式）
为服务业小规模纳税人（下称A公司），可计算的各项运行成本和费用在200万，利润300万。现在成立上海慧安建筑设计事务所（下称B企业），并把相同的业务通过B企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：

A公司	B企业
增值税：500/1.03*0.03%=14.56万元	增值税：500/1.03*0.03%=14.56万元
企业所得税：300*25%=75万元	企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税
个人所得税（分红）：（300-75）*20%=45万元	个人所得税：500/1.0310%35%-1.475=15.51万元
税款合计：14.56+75+45=134.56万元	税款合计：14.56+15.51=30.07万元

分析：通过计算得知B企业的综合税率为：30.07/500=6.01%，而A公司的税负则高达：134.56/500=26.91%，B企业相对于A公司节约税款为：134.56-30.07=104.49万元。节税比例高达：104.49/134.56=77.65%。
备注：行业利润率越高节税效果越是明显，如技术类、咨询类及服务类。

二、利润转移方式（还是崇明个人独资模式）：
公司为一般纳税人（下称A公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立个人独资企业（下称B企业），将A公司的利润中的500万元转入B企业，具体节税效果比较如下：

A公司利润500万部分	B企业
增值税：因为是公司利润不再涉及增值税	增值税：500/1.03*0.03=14.56万元
企业所得税：500*25%=125万元	企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税
个人所得税（分红）：（500-125）*20%=75万元	个人所得税：500/1.0310%35%-1.475=15.51万元
合计：125+75=200万元	合计为：30.07万元

分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的15.51万元，那么算下来的税负15.51/500=3.1%，B企业相对于A公司节约税款为：200-15.51=184.49万元，节税比例高达：184.49/200=92.25%。
备注：A为一般纳税人，B为小规模向税局申请代开，B缴纳的增值税税额A企业可以全额抵扣，这种配套使用节税效果最好。当然B为一般纳税人同样适用。