这六类企业高新资格将会被取消（二）_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

七、被取消高新资格后，补缴研发费用加计扣除优惠会涉及到哪些税务风险

（一）政策理解与适用风险

1. 研发活动界定不准确：企业可能对研发活动的定义理解存在偏差，将一些不属于研发活动的项目费用进行了加计扣除，如企业产品或服务的常规性升级、对某项科研成果的直接应用、对现存产品或工艺流程的简单改变等

2. 行业限制问题：企业若属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，却错误地享受了研发费用加计扣除优惠，在补缴时会被认定为违规行为，从而产生税务风险

（二）费用归集与核算风险

1. 费用范围把握不当：研发费用的归集范围有明确规定，但企业可能存在扩大或缩小归集范围的情况

2. 核算不规范：企业未按照要求对研发费用和生产经营费用分别核算，致使费用划分不清，无法准确确定可加计扣除的研发费用金额

（三）资料留存与备查风险

1. 资料缺失或不完整：企业在享受研发费用加计扣除优惠时，需留存相关资料以备税务机关检查

2. 资料真实性问题：如果企业提供的备查资料存在虚假内容，如伪造研发人员劳动合同、虚构研发项目支出等，一旦被税务机关查实，不仅需要补缴税款和滞纳金，还可能面临罚款等更严重的处罚，构成偷税等违法行为的，还将承担相应的刑事责任

（四）滞纳金与罚款风险

1. 滞纳金：补缴研发费用加计扣除优惠意味着企业之前少缴纳了企业所得税，除了补缴税款本金外，还需按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

2. 罚款：如果企业被认定为故意违规享受税收优惠，如通过欺骗、隐瞒等手段获取研发费用加计扣除，税务机关可能会根据情节轻重对企业处以一定金额的罚款，严重影响企业的经济效益和社会声誉

（五）信用评级与后续监管风险

1. 纳税信用评级降低：补缴税款等税务违规行为可能会影响企业的纳税信用评级，导致评级降低。纳税信用评级是企业信用状况的重要体现，较低的评级可能会影响企业在税收优惠政策享受、银行贷款、招投标等方面的权益，增加企业的经营成本和市场准入难度

2. 后续监管加强：企业出现补缴研发费用加计扣除优惠的情况后，税务机关可能会对其加强后续监管，加大税务检查的频率和力度

八、企业被取消高新资格后，税务机关如何确定应补缴的税款金额

（一）确定追溯期限

根据相关规定，税务机关会追缴企业自不符合高新技术企业认定条件年度起已享受的税收优惠。一般以认定机构确定的取消高新资格起始年度为准，如心脉医疗因 2021 年、2022 年未填报企业年度发展情况报表，2024 年被取消高新资格，取消起始年度为 2023 年，税务机关则从 2023 年起追缴其已享受的税收优惠

（二）核实企业所得税税率差

高新技术企业在资格有效期内享受 15% 的优惠税率，被取消资格后，若不符合其他优惠条件，通常应按 25% 的法定税率补缴税款

（三）重新评估研发费用加计扣除等优惠

1. 审查研发项目：税务机关会对企业在高新资格期间申报的研发项目进行重新审查，剔除不符合规定的项目及相关费用，如不属于研发活动范围的项目、未按要求单独核算的费用等，确定可加计扣除的研发费用基数

2. 核对加计扣除比例：按照企业享受研发费用加计扣除优惠的各年度所适用的政策规定，核对企业实际执行的加计扣除比例是否正确

（四）调整其他可能涉及的税收优惠

除上述优惠外，税务机关还会检查企业是否存在因高新资格而享受的其他税收优惠政策，如软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠等，并根据企业的实际情况进行相应调整，重新计算企业应纳税额

（五）汇总计算应补缴税款金额

税务机关将上述因税率差异、多享受的研发费用加计扣除优惠以及其他需调整的税收优惠等导致的少缴税款金额进行汇总，确定企业最终应补缴的税款金额

九、企业应该如何避免被取消高新资格以及可能带来的税收风险

（一）满足认定条件

1. 持续研发投入：确保企业持续进行研究与开发活动，近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例达到规定要求，且研发费用的核算要准确、规范，按规定设置研发费用辅助核算账目，并按规定分项归集

2. 知识产权积累与维护：不断增加并维护企业的知识产权，如专利、软件著作权等，保证这些知识产权与企业的主要产品或服务密切相关，且在有效期内，避免出现侵权纠纷或者无效等情况

3. 确保人员符合要求：确保从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%，且科技工作人员当年在企业工作时间应在 183 天以上，同时要明确研发人员的范围，避免将非研发人员计入其中

4. 高新技术产品（服务）收入达标：保证高新技术产品 (服务) 的销售收入占总销售收入的比例不低于 60%，并注意收入的分类和归集要符合规定，准确核算高新技术产品（服务）收入

（二）规范企业管理

1. 建立健全研发管理体系：明确研发计划、预算、人员配置以及成果评估机制，加强对研发项目的全过程管理，从项目立项、实施到结题验收，都要有完善的流程和记录，确保研发活动的真实性和有效性

2. 规范财务管理：财务核算需明确研究阶段与开发阶段，避免资本化时点争议；厘清加计扣除的范围和边界；对非全职研发人员及非专用于研发的设备、无形资产，采用合理方式进行费用分摊；建立研发费用明细账，准确核算研发费用，确保季报、年报填写的数据符合高新技术企业体系要求

3. 加强内部监督与审计：定期对企业的运营状况进行自查，检查各项指标是否符合高新技术企业的标准，及时发现问题并调整策略；同时，加强内部涉税事务审计，对各种涉税事务进行自我独立评价，发现涉税事务的重大问题，并针对纳税事务的管理漏洞，提出解决问题的办法，降低企业人为因素引起的税务风险

（三）做好资料管理与维护

1. 妥善保存备查资料：保存好研发项目的相关文档、财务记录、知识产权证明等重要资料，如高新技术企业资格证书、认定资料、年度职工和科技人员情况证明材料、研发费用管理资料以及研发费用辅助账、研发费用结构明细表等，以备税务机关检查和复审时使用

2. 及时报送各类报表：按时提交年度发展情况报告、高新技术企业统计年报表等各类报表，避免因遗漏或逾期报送而导致资格取消

（四）合法合规经营

1. 遵守法律法规：企业在经营活动中要严格遵守法律法规，避免出现重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为等，确保企业的运营合法合规

2. 关注政策变动：密切关注高新技术企业相关政策的变化，及时了解最新的认定标准和税收优惠政策，确保企业的运营符合政策要求，避免因政策变动而导致不符合资格条件