企业重组涉税专项服务_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

服务背景

Service Background

※ 国有企业改革进一步深化，混合所有制经济发展如火如荼
根据国务院决策部署，推进国有企业混合所有制改革，完善现代企业制度，提高国有资本的运行和配置效率。

※ 供给侧结构性改革“三去一降一补”
根据中央经济工作会议的要求，以“多兼并重组、少破产清算”的思路，推动国有企业完成去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板的五大结构性改革任务。

※ 全民所有制企业公司制改革
全民所有制企业公司制改革

※ 国有企业压缩管理层级实现创新驱动
按照国务院提出的央企“瘦身健体”的要求，国有企业通过压缩管理层级，简化分、子公司治理结构，提高管控力度，降低治理成本。

服务对象

Service Object

适用于涉及企业重组的企业各层级单位

服务内容

Service Content

※ 协助企业制定合理的重组交易方案（方案设计）
全面实施尽职调查，充分了解兼并重组的背景资料；合理运用专业优势，及时提供涉税重组的规划方案。针对不同的重组类型、目标来制定个性化重组方案，并将重组方案进行阶段性细分，既考虑企业重组过程中的涉税问题，又考虑企业在重组过程中的法律风险与其他相关风险，制定操作性强的重组方案，有效降低企业的重组成本，减少企业的法律风险与重组遗留问题。

※ 提供企业重组的税务尽职调查服务（纳税调查）
协助企业完成重组前的税务尽职调查，对重组对象纳税合规性、合法性进行检查，帮助企业查找税务隐患，提供税务规划建议，为企业顺利完成重组提供尽职调查服务，降低重组交易的税务风险。

※ 提供企业重组交易实施的咨询服务（过程辅导）
协助企业进行交易各方的有效沟通，从税务角度审查交易合同草案，对重组实施过程中的涉税问题提供咨询和答疑，协助企业与税务机关确认不明确税务问题的事先裁定等，帮助企业规避交易过程中面临的相关风险，促进企业交易的顺利实施。

※ 协助企业完成税务注销清算申报（注销清算）
协助企业完成重组中涉及注销清算工作，针对企业清算期所得完成咨询和辅助申报工作。

※ 协助企业进行重组交易的税务申报（税务申报）
协助企业整理和准备重组涉税资料以及与税务机关的沟通，帮助企业完成重组当年的税务处理备案和申报。

服务流程

Service Flow

服务成果

Service Advantage

※ 出具企业重组涉税规划方案

※ 出具企业重组税务尽职调查报告

※ 出具重组实施咨询答疑汇编

※ 出具企业所得税清算报告保障

※ 出具企业重组涉税报告

服务效应

Service Effect

※ 帮助企业节约了大量的税收成本
帮助企业以更低的成本、更高的效率进行重组，充实企业资本金，改善企业现金流。

※ 辅助企业促进了交易的顺利达成
辅助企业促进重组交易方案的实施，达到盘活存量资产、压缩管理层级、优化考核指标等目的。

※ 协助企业规避了相关的交易风险
协助企业实现重组交易方案的落地，规避税收监管风险，经济法律风险，财税处理风险。

服务案例

Service Case

※ 案例背景：

2016年10月，C公司对所属企业进行重组，A公司和B公司同为C公司的全资子公司，拟将A公司在甲市的业务调整由B公司负责。A公司在甲市所购置当做经营场所的2栋房产，将面临因业务调整而随同处置给B公司的情形。拟处置房产及税率情况：
1.房产：A公司于2012年2月购置，取得合法票据，计入固定资产原值2400万元。2016年10月31日，该房产市价3450万元，评估价格2600万元，固定资产净值1900万元。
2.税率：A公司和B公司均为从事货物销售的增值税一般纳税人，所销货物适用增值税率17%，城市维护建设税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%；均未享受企业所得税政策优惠，适用的企业所得税率25%。暂不考虑印花税等其他税费，在甲市转让该房产契税税率3%。

※ 规划方案：

※ 方案一：市价转让 A公司财务部从资产收益角度提出以市价转让给B公司。

优点：按市价转让，简便易行，A公司可直接增加净收益=1270.8－317.7＝953.1（万元）。
缺点：仅从A公司个体分析。根据财税〔2016〕43号文件第一条规定，计征契税的成交价格不含增值税。B公司购入该房产，增值税进项税额50万元虽可抵扣，但还应缴纳契税=3400×3%＝102（万元）。

※ 方案二：净值无偿划转

A公司和B公司均为c公司的全资子公司，应作为一个整体来分析，提出以资产净值无偿划转的方案。即，A公司和B公司签订资产无偿划转协议，以2016年10月31日为时间点，按资产账面净值无偿划转，并按内部程序报C公司审核。
优点：从集团公司整体考虑，与方案一相比，增值税及附加税费、土地增值税、契税和企业所得税均不需缴纳。
缺点：程序相对复杂，需要在C公司的主导下，A公司和B公司协同配合，依法获取政策支持。同时，A公司因转让资产收益为0，积极性不高，需要C公司在内部绩效考核时，酌情考虑并引导。
两方案比较，方案二为佳。A公司处置资产给B公司，如从集团公司整体考虑，增值税因相互之间可抵扣，税负不增加。企业所得税，因一方作为收入，另一方可作为成本在所得税前扣除，税负也不增加。唯有土地增值税和契税，不能抵扣或转嫁，会直接增加企业税收支出，从而减少收益，通过重组方案设计，从集团整体考虑，帮助企业整体节约税收成本325.20万元。